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2022-08-09 11:55:29
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商品的銷售也是如此。國外和國內(nèi)的會計處理方法不同。會計人員也知道進(jìn)出口的會計處理。與外貿(mào)企業(yè)打交道的會計師，或者是自己要掌握這方面的知識，別著急，好順佳為你整理了，一起來學(xué)習(xí)如何做進(jìn)出口貨物的會計核算吧！
支付貨物和關(guān)稅
借：庫存 XXX+XXX（關(guān)稅）
貸方：銀行存款 XXX
支付海關(guān)，XXX
借：庫存 XXX
貸方：銀行存款XXX
借：應(yīng)交稅款 - 應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅 XXX
貸方：銀行存款 XXX
應(yīng)納稅額=（進(jìn)口價格*匯率+關(guān)稅）*
關(guān)稅=進(jìn)口價格*關(guān)稅稅率
支付運費
借：庫存XXX+XXX（運費及雜費）
貸方：銀行存款 XXX
這里，如果運費是正規(guī)的國內(nèi)船公司開具的運費發(fā)票可以在運費金額的7處計入進(jìn)項稅，XXX*7
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)付進(jìn)項稅金
對于進(jìn)口業(yè)務(wù)，報關(guān)機(jī)構(gòu)提供的運費發(fā)票是不能抵稅的，所有費用都包含在進(jìn)口材料成本中（可以明確區(qū)分），否則運費和雜費也可以包含在操作中費用 - 運費和雜費
出口貨物的加工和確認(rèn)收入的實現(xiàn)
對于上期出口多報、少報，或使用的匯率，造成出口銷售收入的，當(dāng)期發(fā)現(xiàn)時，必須在本期進(jìn)行以下會計處理現(xiàn)時階段：
根據(jù)銷售收入調(diào)整：
借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入為藍(lán)色，前期多報收入為紅色）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（上期少報收入為藍(lán)色，上期多報收入為紅色）
相關(guān)閱讀進(jìn)出口貿(mào)易如何核算？我國進(jìn)出口貿(mào)易公司很多，那么進(jìn)出口貿(mào)易公司是怎么做會計的呢？很多剛進(jìn)入會計行業(yè)的合伙人對此并不熟悉。以下是好順佳本人整理的進(jìn)出口貿(mào)易融資相關(guān)的會計內(nèi)容。有興趣的小伙伴一起學(xué)習(xí)！
1. 注意：
1、進(jìn)出口貨物的進(jìn)項不能抵扣。 （營業(yè)稅改成增值稅后，付給貨代的國內(nèi)費用的增值稅發(fā)票可以抵扣嗎？各地處理方式不同，最好和當(dāng)?shù)囟悇?wù)溝通處理局）；
2、退稅率與生產(chǎn)的差異 與企業(yè)一樣，計入主營業(yè)務(wù)成本。
2、共同會計處理：
1.采購的貨物準(zhǔn)備出口
借：存貨
應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 13
貸方：應(yīng)付賬款/銀行存款
2、根據(jù)所購商品對應(yīng)的退稅率計算退稅金額及轉(zhuǎn)移費用
借：其他應(yīng)收款-出口應(yīng)收款 退稅—增值稅 供應(yīng)發(fā)票 不含稅額* 退稅率
貸：應(yīng)納稅款—應(yīng)交增值稅—出口退稅 13（本憑證可根據(jù)出口退稅申報審核通過后的退稅申報匯總表做）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸方：應(yīng)納稅額-增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 4
3. 出口單證齊全，資料齊全，報關(guān)成功，稅務(wù)局審核完畢后退稅
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅-增值稅
1、外貿(mào)企業(yè)：是否繳納稅款：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金企業(yè)所得稅政策問題的通知》，稅[2008]151號，第(2)項規(guī)定國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的用途，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)批準(zhǔn)的財政資金，準(zhǔn)予作為非應(yīng)納稅所得額，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額計算。從金額中扣除。
二、本條所稱財政資金，是指企業(yè)從政府及其有關(guān)部門取得的財政補(bǔ)貼、補(bǔ)貼、貸款貼息等各類財政專項資金，包括直接減免的價值——附加稅和立即征稅。即刻退稅、代收后退、代收后退的各類稅費，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅。
3、因此，外貿(mào)商業(yè)企業(yè)獲得的出口退稅，免征企業(yè)所得稅。
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